試題編號:14902-104201(●●●)
答題順序:一二五三四
權責基礎
第二題:
12月1 日 公司於今日發行並出售公司債面值$1,000,000,五年期,票面利率4%,當時市
場利率6%,每年12月1日支付利息費用,現金立即存入銀行。
解法:Excel,函數PV(0.06 , 5 , 1000000*0.04 , 1000000) = 915,753 (PV:第1,4題)
函數下方有引數說明,要了解,不要死背。
分錄:銀行存款 915,753
應付公司債折價 84,247
應付公司債 1,000,000
********庫藏股票題目*********
11月11日 以每股$24買回普通股150,000股,由銀行轉帳支付。
解法:釘對庫藏股每股成本24元。
分錄:庫藏股票 3,600,000
銀行存款 3,600,000
11月19日 以每股$27售出38,000股庫藏股票,款項匯入銀行。
解法:多餘的金額列入資本公積-庫藏股票交易
銀行存款 1,026,000
庫藏股票 912,000
資本公積-庫藏股票交易 114,000
12月12日 以每股$20售出85,000股庫藏股票,款項匯入銀行。
解法:庫藏股票虧本交易之彌補
(1)資本公積-庫藏股票交易
(2)未分配盈餘
銀行存款 1,700,000
資本公積--庫藏股票交易 114,000
累積盈虧 226,000
資本公積--庫藏股票交易 2,040,000
第三題:調整,難,類Q9
2.本公司發生之廣告費皆為委託台南廣告公司作託播廣告,每年某月1日支付一年廣告費
(每月平均發生),另知本年支付之廣告費較去年支付之廣告費漲20%。
更正分錄:
處分投資損失 1,400 (2)
透過損益之金融資產損失 51,120 (3)
持有供交易之金融資產 52,520 (1)
評價分錄12/31:持有供交易之金融資產評價調整,無期初餘額,故不用T字帳。
持有供交易之金融資產評價調整 47,960
透過損益之金融資產利益 47,960 (市價-成本)
8.呆帳損失 41,550
備抵呆帳-應收帳款 41,550
9. 利息費用 4,579
應付利息 3,333
應付公司債折價 1,246
第四題:損益表
100年12月31日結帳前發現帳上應收票據$337,080是於100年9月1日銷貨而收到之二年期不
附息票據,當時市場利率6%,並作下列分錄入帳,試將更正分錄登入傳票,並編製綜合
損益表。
借:應收票據 337,080
貸:銷貨收入 337,080
分錄:銀行存款 915,753
應付公司債折價 84,247
應付公司債 1,000,000
********庫藏股票題目*********
11月11日 以每股$24買回普通股150,000股,由銀行轉帳支付。
解法:釘對庫藏股每股成本24元。
分錄:庫藏股票 3,600,000
銀行存款 3,600,000
11月19日 以每股$27售出38,000股庫藏股票,款項匯入銀行。
解法:多餘的金額列入資本公積-庫藏股票交易
銀行存款 1,026,000
庫藏股票 912,000
資本公積-庫藏股票交易 114,000
12月12日 以每股$20售出85,000股庫藏股票,款項匯入銀行。
解法:庫藏股票虧本交易之彌補
(1)資本公積-庫藏股票交易
(2)未分配盈餘
銀行存款 1,700,000
資本公積--庫藏股票交易 114,000
累積盈虧 226,000
資本公積--庫藏股票交易 2,040,000
第三題:調整,難,類Q9
2.本公司發生之廣告費皆為委託台南廣告公司作託播廣告,每年某月1日支付一年廣告費
(每月平均發生),另知本年支付之廣告費較去年支付之廣告費漲20%。
解法:100年保險費金額*1.2=101年預付保險費餘額。
不要管先虛後實。只要實帳戶有期初餘額,用T字帳(差額補足法)
3.盤點文具用品(內含印花稅票600元,當時以用品盤存入帳)尚餘1,980元。
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
(3)合併分錄:(或直接以上二個分錄入帳即可)
預付稅捐 600
文具用品 17,970
用品盤存 18,570
4.公司建築物折舊提列採年數合計法,原估計耐用年限為10年,殘值$50,000,
某年中曾大修增加使用效益,另某年底調整前發現建築物耐用年限為5年,
今知悉該建築物年底剩餘年限為3年,殘值不變。
解法:
(1)內含印花稅票600元,當時以用品盤存入帳
表示:調整前,用品盤存的數字就錯了,現在1980也錯了。
錯錯即對,所以都用原數字調整,或都減700元後調整皆可。
表示:調整前,用品盤存的數字就錯了,現在1980也錯了。
錯錯即對,所以都用原數字調整,或都減700元後調整皆可。
用品盤存:用原數字,T字帳(差額補足法)
文具用品 17,970
用品盤存 17,970
文具用品 17,970
用品盤存 17,970
(2)錯誤更正:
預付稅捐(明年用的稅捐) 陷阱:不要管先實後虛了。
預付稅捐 600
用品盤存 600
預付稅捐 600
用品盤存 600
~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~
(3)合併分錄:(或直接以上二個分錄入帳即可)
預付稅捐 600
文具用品 17,970
用品盤存 18,570
4.公司建築物折舊提列採年數合計法,原估計耐用年限為10年,殘值$50,000,
某年中曾大修增加使用效益,另某年底調整前發現建築物耐用年限為5年,
今知悉該建築物年底剩餘年限為3年,殘值不變。
解法:今年底年限3年,從100年初開始計算n=4年。
分錄:折舊 525,000
累計折舊-房屋及建築 525,000
5.帳列辦公設備為99年初同一套購入設備,採用定率遞減法提列折舊。
解法:r=去年折舊(第一年累計折舊)/成本=51%
分錄:折舊 78,719
累計折舊-辦公設備 78,719
6.帳列機器設備係於95年初購入,使用年限10年,折舊提列採直線法,
於99年底發生減損(該設備僅發生此一減損),100年底可回收金額$99,000。
解法:計算殘值=30,000
分錄:折舊 525,000
累計折舊-房屋及建築 525,000
5.帳列辦公設備為99年初同一套購入設備,採用定率遞減法提列折舊。
解法:r=去年折舊(第一年累計折舊)/成本=51%
分錄:折舊 78,719
累計折舊-辦公設備 78,719
6.帳列機器設備係於95年初購入,使用年限10年,折舊提列採直線法,
於99年底發生減損(該設備僅發生此一減損),100年底可回收金額$99,000。
解法:計算殘值=30,000
(1)計算今年折舊=(成本-累折-減損-殘值)/5
(2)取低者:原始折舊之帳面價值(不含減損) & 回收金額
(3)=(2)-(1)減損迴轉利益
分錄:折舊 13,000
累計減損-機器設備 16,000
累計折舊-機器設備 13,000
減損迴轉利益 16,000
7.帳列持有供交易之金融資產係於100年3月1日購入大台南公司之普通股股票,
並於6月1日出售三分之一股票,當時收現$306,000(已扣除手續費$1,400),
入帳分錄借現金$306,000貸持有供交易之金融資產$306,000;
該股票年底市價為$765,000。試作更正及評價分錄。
解法:
分錄:折舊 13,000
累計減損-機器設備 16,000
累計折舊-機器設備 13,000
減損迴轉利益 16,000
7.帳列持有供交易之金融資產係於100年3月1日購入大台南公司之普通股股票,
並於6月1日出售三分之一股票,當時收現$306,000(已扣除手續費$1,400),
入帳分錄借現金$306,000貸持有供交易之金融資產$306,000;
該股票年底市價為$765,000。試作更正及評價分錄。
解法:
更正分錄:
處分投資損失 1,400 (2)
透過損益之金融資產損失 51,120 (3)
持有供交易之金融資產 52,520 (1)
評價分錄12/31:持有供交易之金融資產評價調整,無期初餘額,故不用T字帳。
持有供交易之金融資產評價調整 47,960
透過損益之金融資產利益 47,960 (市價-成本)
8.呆帳損失 41,550
備抵呆帳-應收帳款 41,550
9. 利息費用 4,579
應付利息 3,333
應付公司債折價 1,246
第四題:損益表
100年12月31日結帳前發現帳上應收票據$337,080是於100年9月1日銷貨而收到之二年期不
附息票據,當時市場利率6%,並作下列分錄入帳,試將更正分錄登入傳票,並編製綜合
損益表。
借:應收票據 337,080
貸:銷貨收入 337,080
解法: 9/1 12/31 到期日
i=6%,n=2年 337,080
求現值 300,000=337,080/1.06/1.06=300,000
(1)正確分錄:
應收票據 337,080
銷貨收入 300,000
應收票據折價 37,080