5.利息計算方法除題目另有規定外，以一年 365 日為基礎，並採計尾不計首以計算日期。
6.公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎，期初作轉回分錄。
7.溢、折價採利息法。
6.公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎，期初作轉回分錄。
7.溢、折價採利息法。
第一題：試算表
試算表100年9月30日
會計項目
|
借方餘額
|
貨方餘額
|
應付公司債
|
100,000
|
|
應付公司債折價
|
3,839
|
|
保險費
|
7,700
|
|
持有供交易之金融資產
|
10,800
|
|
持有供交易之金融資產評價調整
|
解法：含【其他收入、其他損失】。
第二題：10~12 月份發生之交易事項如下：
（進銷貨單）
10 月 3 日 賒銷 14 吋電扇 40 台予月光公司，每台＄270，付款條件 3/10，1/20，n/30，起運點交貨本店並現付運費＄800 (代付運費不得使用『應收帳款』)。
解法：
1.進銷貨單
2.日記簿：代付運費
2.日記簿：代付運費
11 月 11 日 向幸服公司賒購 14 吋電扇 120 台，每台＄200 及 12 吋電扇 120 台，每台＄180，按九折成交，付款條件 2/15，n/30。
解法：九折成交，將單價＊九折，鍵入產品單價。
12 月 15 日 向超亮公司現購黃光電燈 68 支每支＄29，本公司另現付運費(以存貨成本入帳)＄136，起運點交貨。
解法：運費每支多２元成本，故產品的單價為29+2=31。
12 月 20 日 以現金$5,000 及 14 吋電扇 7 台、黃光電燈 10 支捐至兒童福利基金會。
解法：
1.進銷貨單：產品單價為０元。
2.日記簿：現金捐贈分錄。
3.日記簿：產品捐贈分錄－將【銷貨成本】修改為【捐贈】。
2.日記簿：現金捐贈分錄。
3.日記簿：產品捐贈分錄－將【銷貨成本】修改為【捐贈】。
第二題：10~12 月份發生之交易事項如下（平時分錄）
10 月 1 日 本店曾於 91 年 6 月 1 日購入統伊公司股票 600 股，作為持有供交易之金融資產投資，今日收到現金股利@＄2，股票股利每股＄1 (每股面值＄10)。
解法：無股利收入，以【其他收入】入帳。
股票總數為６００＋６０＝６６０股。
現金 1,200
其他收入 1,200
10 月 2 日 本日收到 9 月份銀行對帳單存款餘額＄798,040，核對後發現不符情形如下：
(1)9/30 存款＄4,500，銀行未入帳。
(2)銀行誤將兌付本公司簽發之支票＄2,000 記入他店存款帳戶。
(3)前將星光公司支票＄13,000 存入銀行，因存款不足遭退回，本公司未入帳。
(4)未兌領支票＄10,100(內含 6 月簽發支票＄750)。
(5)銀行扣取本公司電話費＄？，本公司未記帳。
解法： 九月份銀行往來調節表
公司銀行存款 807,000 銀行對帳單 798,040
3.應收帳款 -13,000 1. + 4,500
5.郵電費 -_____ 2. - 2,000
4. - 10,100
正確金額
郵電費 3,560
應收帳款 13,000
銀行存款 16,560
10 月 12 日 收到月光公司交來即期支票＄6,000 償還 10 月 3 日部分貨款及本公司代付運費，並將支票存入銀行。
解法：6000元扣除運費800，交來現金為5200，現金折扣3%，
應收帳款金額＝5200/97%=5,361
銷貨折讓＝5361*3%=161
銷行存款 6,000
銷貨折讓 161
其他應收款 800
應收帳款 5,361
10 月 25 日 以 90 天期票據乙紙(附年息 4 厘)，付訖 6 個月(11/1 起租)店面租金@＄6,000。
租金支出 36,000
應付票據 36,000
10 月 30 日 星光公司宣布破產，全部帳款確定無法收回。⧭⧭⧭
解法：不要忘了，還有存款不足遭退票13,000，加上原應收帳款13,000＝26,000。
備抵呆帳－應收帳款 26,000
應收帳款 26,000
10月 31 日 公司為籌措資金擴大營業規模，經核准於 99 年 10 月 31 日發行面額＄100,000，年利率 5%，每年 4 月 30 日及 10 月 31 日各付息乙次，到期還本的公司債，99 年 10 月 31 日按＄95,787 發行，今日以現金付息(按月計息)。
解法：折價發行，市場利率＞票面利率，市場利率＝６％。
利息費用 2,885
應付公司債折價 385
現金 2,500
11月 1 日 月光公司於 99 年 11 月 1 日所開附年息 6%本票＄30,000 今日到期，票款及利息收現。
解法：轉回分錄之因，【利息收入】入帳，金額為１年。
現金 31,800
應收票據 30,000
利息收入 1,800
11 月 3 日 交貨給月光公司 10 月 24 日之訂貨，收到附息 6%，120 天期票據乙紙，以還清此筆交易剩餘欠款。 ($4200)
12月 1 日 帳上保險費為 98 年 12 月 1 日支付二年期保險費，今日續保二年(保險費提高10%)，簽發即期支票支付。
解法：轉回分錄之因，【保險費】為１月至１１月之金額。
保險費 18,480
銀行存款 18,480
第三題：年底調整分錄
1.預付保險費及預付租金調整。
預付保險費 17,710
保險費 17,710
預付租金 24,000
租金支出 24,000
2.公司薪資每滿四個月於當月底發薪四個月，下次發薪日為 101 年 1 月 31 日發薪 (公司薪資每月均相同)。
解法：帳上之薪資費用為９個月。
調整10-12月之薪資費用。
薪資支出 15,000
應付薪資 15,000
3.應收利息調整。
解法： 11/3 6% 12/31
4200 58日 求利息($40)
應收利息 40
利息收入 40
4.應付利息調整(含公司債利息)。
解法：應付票據
10/25 4% 12/31
36000 67日 求利息($264)
利息費用 264
應付利息 264
利息費用 965 帳面價值*市場利率*期間
應付公司債折債 132 票面金額*票面利率*期間
應付利息 833
5.日光公司於 100 年 6 月 30 日所開附年息 6%，六個月期本票＄50,000，本公司於 100 年 7 月 31 日持向銀行貼現，貼現年息 9%，當時誤作分錄如下：(貼現採融資方式處理，按月計息)
借：現金 49,569
貸：應收票據 49,569
解法：注意日期要算至到期日
8/1 9/1 1/31(6%，n=6月)
50000 利息250 貼現率9% ，N=5月 1.本利和=51,500
2.貼現利息=1,931
3.現金=(1)-(2) =49,569
4.本利和 =50,250
5.貼現損失=(4)-(3)=$681(最後會轉成利息費用)
利息費用 681
利息收入 250 =(50,000*0.06*6/12)/6
應收票據 431 =50,000-49,569
6.持有供交易之金融資產投資期末評價(統伊公司股價@＄14.5)。
解法：不要忘了股票股利60股。
市價＝14.5*660股
成本＝10800
A評價調整＝貸1,230
透過損益之金融資產損失 1,230
持有供交易之金融資產評價調整 1,230
7.帳上建築物於 98 年 1 月 1 日購入，折舊採定率遞減法。
折舊 17,745
累計折舊－房屋及建築 17,745
8.帳上運輸設備是 100 年 4 月 1 日購入，折舊採年數合計法，預估可有 4 年，無殘值。
折舊 18,000
累計折舊－運輸設備 18,000
9.期末實地盤點存貨
銷貨成本 116
存貨 116
10.依過去經驗，按期末應收帳款餘額之 1%提列呆帳。
呆帳損失 25,187
備抵呆帳－應收帳款 25,187
第四題：台中公司認列員工紅利$37,297、董監事酬勞$24,865。(所得稅依我國現行稅法計算)
傳票種類－４
薪資支出 62,162
應付員工酬勞 37,297
應付董監事酬勞 24,865
傳票種類－５
所得稅費用 56,586
本期所得稅負債 56,586 =(本期淨利395,021-62,162)*17%
(1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入 100 年 12 月 31 日傳票後，並列印 100 年 12 月 31 日之餘額式試算表。
試算表視窗以下要打V
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。
第五題：
※股東股票股利依我國實務作法入帳。
※台中公司至 100 年 9 月 30 日止影響股東權益除本分配案外於 6 月 1 日購入庫藏股 1,000 股並於 7 月 1 日全數再出售，另於 7 月 1 日現金增資 3,000 股。表示1/1有33,000股
2.台中公司101年4月15日股東會決議，稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後，剩餘之10% 提列償債準備、15%為員工紅利、10%為董監事酬勞及現金股利每股1元、股票股利每股2 元。
3.試依據上列資料計算100年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘(計算至小數點第2位，以下四捨五入)。(每一項目2分，共4分)
a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數 )
b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 )
(1)試依上列格式編製 100 年度之盈餘分配表(請依 99 年度格式編製)及計算 100 年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘。
(2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。
解法：
現金 1,200
其他收入 1,200
10 月 2 日 本日收到 9 月份銀行對帳單存款餘額＄798,040，核對後發現不符情形如下：
(1)9/30 存款＄4,500，銀行未入帳。
(2)銀行誤將兌付本公司簽發之支票＄2,000 記入他店存款帳戶。
(3)前將星光公司支票＄13,000 存入銀行，因存款不足遭退回，本公司未入帳。
(4)未兌領支票＄10,100
(5)銀行扣取本公司電話費＄？，本公司未記帳。
解法： 九月份銀行往來調節表
公司銀行存款 807,000 銀行對帳單 798,040
3.應收帳款 -13,000 1. + 4,500
5.郵電費 -_____ 2. - 2,000
4. - 10,100
正確金額
郵電費 3,560
應收帳款 13,000
銀行存款 16,560
10 月 12 日 收到月光公司交來即期支票＄6,000 償還 10 月 3 日部分貨款及本公司代付運費，並將支票存入銀行。
解法：6000元扣除運費800，交來現金為5200，現金折扣3%，
應收帳款金額＝5200/97%=5,361
銷貨折讓＝5361*3%=161
銷行存款 6,000
銷貨折讓 161
其他應收款 800
應收帳款 5,361
10 月 25 日 以 90 天期票據乙紙(附年息 4 厘)，付訖 6 個月(11/1 起租)店面租金@＄6,000。
租金支出 36,000
應付票據 36,000
10 月 30 日 星光公司宣布破產，全部帳款確定無法收回。⧭⧭⧭
解法：不要忘了，還有存款不足遭退票13,000，加上原應收帳款13,000＝26,000。
備抵呆帳－應收帳款 26,000
應收帳款 26,000
10月 31 日 公司為籌措資金擴大營業規模，經核准於 99 年 10 月 31 日發行面額＄100,000，年利率 5%，每年 4 月 30 日及 10 月 31 日各付息乙次，到期還本的公司債，99 年 10 月 31 日按＄95,787 發行，今日以現金付息(按月計息)。
解法：折價發行，市場利率＞票面利率，市場利率＝６％。
利息費用 2,885
應付公司債折價 385
現金 2,500
11月 1 日 月光公司於 99 年 11 月 1 日所開附年息 6%本票＄30,000 今日到期，票款及利息收現。
解法：轉回分錄之因，【利息收入】入帳，金額為１年。
現金 31,800
應收票據 30,000
利息收入 1,800
11 月 3 日 交貨給月光公司 10 月 24 日之訂貨，收到附息 6%，120 天期票據乙紙，以還清此筆交易剩餘欠款。 ($4200)
12月 1 日 帳上保險費為 98 年 12 月 1 日支付二年期保險費，今日續保二年(保險費提高10%)，簽發即期支票支付。
解法：轉回分錄之因，【保險費】為１月至１１月之金額。
保險費 18,480
銀行存款 18,480
第三題：年底調整分錄
1.預付保險費及預付租金調整。
預付保險費 17,710
保險費 17,710
預付租金 24,000
租金支出 24,000
2.公司薪資每滿四個月於當月底發薪四個月，下次發薪日為 101 年 1 月 31 日發薪 (公司薪資每月均相同)。
解法：帳上之薪資費用為９個月。
調整10-12月之薪資費用。
薪資支出 15,000
應付薪資 15,000
3.應收利息調整。
解法： 11/3 6% 12/31
4200 58日 求利息($40)
應收利息 40
利息收入 40
解法：應付票據
10/25 4% 12/31
36000 67日 求利息($264)
利息費用 264
應付利息 264
利息費用 965 帳面價值*市場利率*期間
應付公司債折債 132 票面金額*票面利率*期間
應付利息 833
5.日光公司於 100 年 6 月 30 日所開附年息 6%，六個月期本票＄50,000，本公司於 100 年 7 月 31 日持向銀行貼現，貼現年息 9%，當時誤作分錄如下：(貼現採融資方式處理，按月計息)
借：現金 49,569
貸：應收票據 49,569
解法：注意日期要算至到期日
8/1 9/1 1/31(6%，n=6月)
50000 利息250 貼現率9% ，N=5月 1.本利和=51,500
2.貼現利息=1,931
3.現金=(1)-(2) =49,569
4.本利和 =50,250
5.貼現損失=(4)-(3)=$681(最後會轉成利息費用)
利息費用 681
利息收入 250 =(50,000*0.06*6/12)/6
應收票據 431 =50,000-49,569
6.持有供交易之金融資產投資期末評價(統伊公司股價@＄14.5)。
解法：不要忘了股票股利60股。
市價＝14.5*660股
成本＝10800
A評價調整＝貸1,230
透過損益之金融資產損失 1,230
持有供交易之金融資產評價調整 1,230
7.帳上建築物於 98 年 1 月 1 日購入，折舊採定率遞減法。
解法：定率遞減法折舊=帳面價值*定率遞減法
r=35%
折舊 17,745
累計折舊－房屋及建築 17,745
折舊 18,000
累計折舊－運輸設備 18,000
9.期末實地盤點存貨
銷貨成本 116
存貨 116
10.依過去經驗，按期末應收帳款餘額之 1%提列呆帳。
呆帳損失 25,187
備抵呆帳－應收帳款 25,187
第四題：台中公司認列員工紅利$37,297、董監事酬勞$24,865。(所得稅依我國現行稅法計算)
傳票種類－４
薪資支出 62,162
應付員工酬勞 37,297
應付董監事酬勞 24,865
傳票種類－５
所得稅費用 56,586
本期所得稅負債 56,586 =(本期淨利395,021-62,162)*17%
(1)請將上述預估分錄及所得稅分錄登入 100 年 12 月 31 日傳票後，並列印 100 年 12 月 31 日之餘額式試算表。
試算表視窗以下要打V
- 含調整金額
- 以稅後淨利列印
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。
第五題：
1.
台中公司 100
年
4 月 15 日股東會決議 99
年度盈餘分配案，其編製之盈餘分配表如下：
台中公司
盈餘分配表
99
年度 單位:新台幣元
98
年度保留未分配盈餘
|
(120,504)
|
加：99 年度稅後純益
|
355,904
|
提列項目
|
|
法定公積
|
23,540
|
償債準備
|
21,186
|
99
年度可供分配盈餘
|
190,674
|
分配項目
|
|
股東股利─每股現金 1 元
|
30,000
|
股東股票股利─每股 1 元
|
30,000
|
99 年度保留未分配盈餘
|
130,674
|
配發員工現金紅利$31,779 配發董監事酬勞$21,186
|
※股東股票股利依我國實務作法入帳。
※台中公司至 100 年 9 月 30 日止影響股東權益除本分配案外於 6 月 1 日購入庫藏股 1,000 股並於 7 月 1 日全數再出售，另於 7 月 1 日現金增資 3,000 股。表示1/1有33,000股
2.台中公司101年4月15日股東會決議，稅後淨利於彌補虧損、提撥法定公積後，剩餘之10% 提列償債準備、15%為員工紅利、10%為董監事酬勞及現金股利每股1元、股票股利每股2 元。
3.試依據上列資料計算100年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘(計算至小數點第2位，以下四捨五入)。(每一項目2分，共4分)
a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數 )
b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 )
(1)試依上列格式編製 100 年度之盈餘分配表(請依 99 年度格式編製)及計算 100 年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘。
(2)請依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。
解法：
