§第５題§

5.除試題另有說明外，公司銷貨收款政策為付款條件1/20，n/45。




第二題：12 月份發生之交易事項如下：(所有採購及銷售金額均不含營業稅)、(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)
07日 賒購辦公文具用品$2,800，以其他應付款入帳。 

解法：不要忘了，先實後虛。

分錄：用品盤存

　　　　　其他應付款

09日 會計經理欲前台北出差，暫支現金$30,000。
13日 會計經理報帳出差期交通費$3,600、膳食費$2,500、住宿費$12,000、禮品費$4,800，餘款繳回公司。 

分錄：差旅費　　18,100

　　　交際費　　  4,800

　　　現金　　      7,100

　　　　　暫付款　        30,000

14日 現金支付辦公設備定期保養支出$2,600及油漆粉刷$3,520。

分錄：修繕費　 6,120

　　　　　現金           6,120

15日 以現金向郵局購買印花稅票$1,600及郵票$2,000，本日貼用完畢，逕以費用入帳。 

分錄：稅捐　　1,600

　　　郵電費　2,000

　　　　　現金　     3,600

26日 以每股$80購入台北公司股票2,000股作為持有供交易證券投資，手續費1.425‰以當期費用入帳。

分錄：持有供交易之金融資產

　　　手續費支出

　　　　　現金  

28日 現付印製商品海報費30,000張$19,500及派送海報夾報費每張$1。

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第三題：年底調整分錄

1.預估12月水費$1,200、電費$3,500、電話費$1,680。
分錄：郵電費　　　　1,680
　　　水電瓦斯費　　4,700
　　　　　應付費用　        6,380

2.11月底帳列之預付費用係公司於今年7月初預付2年公車廣告費用。

3.盤點文具用品尚餘5,160元。
分錄：文具用品　　　29,640
　　　　　用品盤存　           29,640

4.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
分錄：呆帳 　　　　　　　　　　239,552
　　　　　備抵呆帳－應收帳款　                239,552

5.台北公司股票12月31日之公允價值每股$86。
分錄：持有供交易之金融資產評價調整　12,000
　　　　　透過損益之金融資產利益　　           12,000

6.100年12月31 日實際盤點倉庫存貨及期末淨變現價值評價如下：
試以成本與淨變現價值孰低且按個別項目衡量期末存貨(存貨跌價損失直接調整銷貨成本)。
解法：備抵存貨跌價20,300　　
　　　

7.公司房屋及建築係於96年7月1日購入，估計耐用年限為40年。辦公設備為96年7月1日購入，估計耐用年限5年。運輸設備為100年7月1日購入，估計耐用年限5年。公司不動產、廠房及設備之殘值為均成本之一成，採直線法提列折舊。

項目	使用價值	公允價值	處分成本
房屋及建築	4,600,000	4,800,000	42,000
辦公設備	68,000	69,000	1,600
運輸設備	526,500	510,000	3,800

解法：

項目	使用 價值	公允 價值	處分 成本	1.市價 (取高)	2.帳面 價值	3.減損
房屋及建築	4,600,000	4,800,000	42,000	4,758,000	4,493,750	0
辦公設備	68,000	69,000	1,600	68,000	76,000	8,000
運輸設備	526,500	510,000	3,800	526,500	546,000	19,500

(1)市價取高：使用價值、（公允價值－處分成本）
(2)帳面價值＝成本－累計折舊－100年折舊
(3)減損=市價>帳面價值

折舊分錄：折舊　　　　　　　　　　　238,500
　　　　　　　累計折舊－房屋及建築　             112,500
　　　　　　　累計折舊－辦公設備　　               72,000
　　　　　　　累計折舊－運輪設備　　               54,000

減損分錄：不動產、廠房及設備減損損失　27,500
　　　　　　　累計減損－辦公設備　　　            8,000
　　　　　　　累計減損－運輪設備　　　          19,500


8.11月底帳上應付公司債於99年1月1日發行，5年期，票面利率3%，當時市場利率4%公司債，每年1月1日及7月1日付息，作應付公司債利息之調整分錄。
分錄：利息費用　　　　　　 38,858
　　　　　應付公司債折價　               8,858
　　　　　應付利息　　　　             30,000

9.年底估列應付薪資為$230,000，並代扣員工所得稅6%、勞保費$2,000及健保費$2,300。

10.本公司稅前淨利無暫時性差異及永久性所得稅差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率17%計算，作本期所得稅費用之調整分錄。
解法：稅前淨利＝5,447,188 
　　　所得稅費用926,022
分錄：所得稅費用　　　　　 926,022
　　　　　預付所得稅　                       480,000
　　　　　本期所得稅負債　　           446,022


(1)請列印 100 年 12 月 31 日之調整事項傳票。


第四題：台中公司欲瞭解該公司各銀行存款年底餘額及 12 月份各商品銷貨狀況，請列印下列報表：
(1)各銀行存款年底餘額(須含有子目及年底餘額欄位)、產品別銷貨利潤分析表(須含有產品名稱、銷貨量、銷貨收入、銷貨成本、銷貨毛利及毛利率(以百分比表示計算至小數 2 位以下四捨五入)等欄位。

解法：銀行存款明細帳（尾3數字）：１４７７
　　　日期  100/12/31-100/12/31
　　　檢查平時分錄的筆數是１１１５

產品別銷貨利潤分析表（尾1數字）：１５２７２