§第９題§

試題編號：14902-104209(●●●)

解題技巧：

答題順序：一二五三四
先虛後實
實帳戶採T字帳（差額補足法）

3.公司採曆年制，記帳基礎採聯合基礎(先虛後實法)，預收預付已到期部份於期末一併調整。

第一題：
票據兌現：直接寫分錄，不用做票據維護系統。

第二題：11 及 12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

11月1 日公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表，試依據下列之銀行存款往來調節表作應有之調節分錄。

台中公司銀行存款往來調節表

100 年 10 月 31 日

公司帳上餘額	$58,942,640
加：代收票據(大買家)	126,000
減：代扣電費	3, 640
存款不足退票(雲林) 正確餘額銀行對帳單餘額	75,000
	$58,990,000
	$59,446,000
加：在途存款	89,000
減：未兌現支票 CK3300513	256,000
CK3300517 正確餘額	289,000
CK3300517 正確餘額	$58,990,000

12月1 日現金增資12,000股普通股，每股價格$18，另支付發行費用$12,000(公司普通股每股面值$10)，現金立即存入銀行。

解法：發行費用入為現金的減項，不另做科目。
分錄：銀行存款　　　　　　　　　　　204,000
　　　　　普通股股本　　　　　　　　 120,000
　　　　　資本公積－普通股股票溢價　 84,000

第三題：年底調整分錄

1.本公司僅投保一項保險費，每年某月1日支付一年保險費，另知本年支付之保險費較去年支付之保險費漲20%。
解法：先虛後實法，帳上預付保險費的期數為明年預付保險費的期數。

　　　明年預付保險費為100%，今年預付保險費為120%

　　　所以明年預付保險費科目漲了20%，此為調整金額。
分錄：預付保險費　14,400
　　　　　保險費　 14,400

2.盤點文具用品(內含郵票850元，購入時以郵電費入帳)尚餘3,680元。
解法：郵票，當初入帳科目正確，但期末誤入文具用品，故盤點金額2830。

　　　調整用品盤存

　　　調整郵電費

分錄：文具用品　　　2,620
　　　預付郵電費　　 850
　　　　　用品盤存　 2,620
　　　　　郵電費　　　 850

3.公司建築物折舊提列採直線法，原估計耐用年限為20年，殘值50,000元，98年底調整前發現建築物耐用年限尙可使用為11年，殘值不變。
解法：調整前的時間點為年底，年限計算為年初開始計算

　　　98年初年限為12年

　　　100年初年限為10年
分錄：折舊　　　　　　　　　　　131,250
　　　　　累計折舊－房屋及建築　 131,250

4.帳列辦公設備為99年初購入之一整套設備，採用定率遞減法提列折舊，估計耐用年限6年，殘值為15,625元。
解法：r=99年折舊／成本＝0.375
分錄：折舊　　　　　　　　　　61,440

　　　　　累計折舊－辦公設備 61,440

5.帳列機器設備係於97年初購入，折舊提列採直線法，估計耐用年限6年，殘值為20,000元，於98年底發生減損(該設備僅發生此一減損，亦未曾作減損迴轉利益)。
解法：重新計算100年新帳面價值，殘值，年數=３年
分錄：折舊　　　　　　　　　　25,000

　　　　　累計折舊－機器設備 25,000

6.帳列備供出售金融資產係於96年10月31日購入之面額800,000元之公司債，債面利率5%，當時市場利率為6%，並於每年10月31日付息一次，溢折價攤銷採利息法；該公司債年底市價為$765,000 (帳列備供出售金融資產未實現評價損益皆為該公司債所產生)。
解法：先做付息分錄，再做評價分錄

付息分錄：
　　　應收利息(票面*票i)　　 6,667　　　

　　　透過... 金融資產(投資+) 1,186

　　　　　利息收入(帳面*市i)　　　7,853

評價：

　 A評價調整（Ｔ字帳）

　　　　　　|　14940

| 調整金額

| 21,519　=成本－市價

　　成本＝785,333+,1,186=786,519

　　市價＝765,000
評價分錄：
　　　透過...未實現評價損益　 6,579 註2,其它綜合損益
　　　　　透過... 金融資產評價調整　　 6,579 資產

7.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：呆帳損失6,209

8.台中公司每二個月編製一次銀行存款往來調節表，試依據11~12月份銀行結單資料作應有之調節分錄。

11~12 月份銀行結單資料如下：

日期	摘要	存入	支出	餘額
100/10/31				59,446,000
100/11/01	現金存入	89,000		59,535,000
100/11/03	CK3300517 支票兌現		289,000	59,246,000

100/12/31	J7654321 支票交換後存入	280,000		67,644,972
100/12/31	存摺利息	2,450		67,647,422
100/12/31	代扣電費(11~12 月份)		3,590	67,643,832
100/12/31	代扣長期借款利息(11~12 月份)		6,600	67,637,232

解法：CK3300517 支票兌現，以前號碼的皆末兌現，故有２張票據未兌現

　　　後四筆為公司未入帳之調整金額。

分錄：水電費　　　　3,590
　　　利息費用　　　6,600
　　　銀行存款　 272,260
　　　　　應收票據　 280,000
　　　　　利息收入　 2,450

11.認列員工紅酬勞1040207、董監事酬勞1040207。
分錄：薪資支出　　　　 2,080,414
　　　　　應付員工酬勞　 1,040,207
　　　　　應付董監事酬勞　 1,040,207

12.財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「本期所得稅費用」之調整分錄。
解法：稅前&(員工紅利，董監事酬勞前）淨利16005533（背起來）
　　　所得稅費用＝（16005533-2080414）＊17%＝2,367,270
分錄：所得稅費用　　　　　2,367,270
　　　　　預付所得稅　　　 1,000,000
　　　　　本期所得稅負債　 1,367,270

第四題：確認進銷貨單輸入是正確的。

第五題：試列印下列資料：

1.試依據上列資料編製100年12月底銀行存款往來調節表(請依前述100年11月1日第8筆調整分錄之10月底銀行存款往來調節表格式作答)。(本小題共20分，每扣分項目2分，扣分上限20 分)

2.台中公司100年5月15日股東會決議現金股利每股1元、股票股利每股2元，於100年5月31日發放。該公司至100年10月31日止影響股東權益除本分配案外於100年6月1日購入庫藏股
120,000股並於同年7月1日全數再出售，另於100年7月1日現金增資600,000股。

試依據上列資料計算100年度普通股加權平均流通在外股數及稅後淨利之每股盈餘(計算至小數點第2位，以下四捨五入)。(每一項目2分，共4分)
a.(100 年度普通股加權平均流通在外股數 2,691,000 )
b.(100 年度稅後淨利之每股盈餘為 4.30 )

3.請將上述報表及結果，依「輸出用檔案」規定，存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

1.解法：