§第８題§

答題順序：一二五三四
先實後虛
營業稅(11/23及進銷貨)

會計項目	借方餘額	貸方餘額
應付股利		1,800,000
其他應付款
代收款
一年或一營業週期內到期長期借款 (流動負債)		1,000,000
長期借款		2,000,000
普通股股本		30,000,000
特別股股本
待分配股票股利		3,000,000
資本公積—普通股股票溢價		6,000,000
資本公積—特別股股票溢價
資本公積—庫藏股票交易
法定盈餘公積		2,468,000
特別盈餘公積
累積盈虧		13,743,730
庫藏股票

11月1 日 台中公司將新竹公司10月2日簽發之一張$1,296,000，8%，90天期的票據及桃園公司10月16日簽發之一張$891,000，8%，60天期的票據持向花旗銀行貼現並存入該行，貼現率為10%。(貼現採融資方式處理)
解法： 可分二張分錄，也可合成一張。
新竹      10/2                (30日)              11/1        (60日)               12/31 (i=8%, n=90日)
              1,296,000        息8522                             10%                      利息=25,565    
                                                                                                       (1) 本利=1,321,565
                                                                            (2)貼現息=(1)*10%*60/365=21,724
                                                         (3)現金=(1)-(2)=1,299,841
                                                         (4)票據價值=1,304,522
                                                         (5)貼現損失=(3)-(4)=4,681


銀行存款－花旗銀行　　1,299,841
應收票據貼現負債折債　       4,681
　　應收票據貼現負債　                 1,296,000 
　　利息收入　　　　　                        8,522

桃園      10/16              (16日)               11/1             (44日)           12/15 (i=8%,n=60日) 
              891,000          息3,125                                                           利息11,717
                                                                                                         (1)本利=902,717
                                                                            (2)貼現息=10,882
                                                         (3)現金        =891,835
                                                         (4)票據價值=894,125
                                                         (5)貼現損失=    2,290

銀行存款－花旗銀行　　   891,835
應收票據貼現負債折債　       2,290
　　應收票據貼現負債　                 891,000 
　　利息收入　　　　　                     3,125


11月10日 發放(分配)帳列之現金股利與普通股股票股利。現金股利由華南銀行存款支付。

11月11日 以每股$24買回普通股150,000股，由華南銀行存款支付。

11月18日 以每股$27售出38,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。

11月23日 現購辦公文具用品$4,011並取具統一發票。
解法：注意虛實帳戶。含稅價+4011。
　　　注意進項稅額是否有出現，金額是否正確。
用品盤存　3,820
進項稅額　   191
　　現金　         4,011

11月26日 公司業務經理宴請客戶至有職業性演唱之餐飲店用餐，以現金支付相關費用計$25,875(含15%之營業稅)。
解法：交際費不能抵稅。

11月30日 本日發放11月份員工薪資總額$430,000，由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。公司給付員工薪資時一律代扣下列款項：(1)所得稅6%；(2)勞保費為薪資總額的8.5%，其中80%由雇主負擔，20%由員工負擔。
解法：勞保費80%由雇主負擔
薪資支出　　　　　　　　430,000　　
保險費　　　　　　　　　  29,240
　　銀行存款－彰化銀行　             396,890
　　代收款　　　　　　　               33,110
　　其他應付款　　　　　               29,240
　　　
12月12日 以每股$20售出85,000股庫藏股票，款項匯入華南銀行。
解法：庫藏股票成本＝＠24*85000
　　　賣出庫藏股票＝＠20*85000
　　　資本公積－庫藏股票交易114,000，是之前賣出庫藏股票高於成本的利益。
銀行存款－華南銀行　　　　1,700,000　
資本公積－庫藏股票交易　　   114,000
累積盈虧　             　　　　      226,000
　　庫藏股票　　　　　　 　                2,040,000



12月15日 指撥保留盈餘$2,000,000作為購置機器設備準備(請作正式分錄)。
分錄：累積盈虧　　　　 2,000,000
　　　　　特別盈餘公積                 2,000,000

12月16日 銀行通知台中公司，於11月1日貼現之桃園公司的票據拒付，並已將本金、利息和拒絕證書費$110，從該行台中公司銀行帳戶扣除。
解法：應收帳款金額＝本金＋利息(全部)＋拒絕證書費=902717+110=902,827
桃園      10/16              (16日)               11/1             (44日)           12/15 (i=8%,n=60日) 
              891,000          息3,125                                                           利息11,717
                                                                                                        (1)本利=902,717

利息費用　　　　　　　　　    2,290
　　應收票據貼現負債折債　                   2,290
應收票據貼現負債　    　　　 891,000            
　　應收票據　　　　　　　                891,000
應收帳款　　　　　　　　　902,827
　　銀行存款－花旗銀行　　                902,827  (=本利和902717+110)

12月31日 銀行通知台中公司，於11月1日貼現之新竹公司的票據已付款。
利息費用　　　　　　　　　       4,681
　　應收票據貼現負債折債　                       4,681
應收票據貼現負債　    　　    1,296,000            
　　應收票據　　　　　　　                1,296,000　　　



第三題：年底調整分錄
1.將進銷項稅額調整至應納稅額或留抵稅額。
銷項稅額　　　　1,913,048
　　進項稅額　　                   766,187
　　應付營業稅　                1,146,861

2.12月份員工薪資總額$450,000，預計於101年1月4日由銀行轉帳支付轉入各員工薪資存款帳戶。請作薪資及勞保費之調整。
解法：記得要算勞健保費用。
薪資支出                450,000
保險費                      30,600
        應付薪資                             415,350
        代收款                                  34,650
        其它應付款                           30,600

3.10月底帳列之預付租金係公司於今年8月初承租店面使用一年之費用。請作預付費用之調整。
解法：先實後虛法。
租金支出　　　290,000
　　預付租金　　           290,000

4.盤點文具用品尚餘$38,560。
解法：用品盤存，T字帳。
文具用品　　　 67,860
　　用品盤存　　           67,860

5.公司不動產、廠房及設備採直線法提列折舊。房屋及建築估計耐用年限為25年，殘值為$0。帳列機器設備為同一套購入設備，估計耐用年限5年，殘值為$300,000；帳列累計減損為99 年底評估之減損(之前未產生減損)，100年底因評估其使用方式發生重大變動，預期將對公司產生有利之影響，且該機器可回收金額為$1,800,000，預估耐用年限及殘值不變。請提列房屋及建築、機器設備之折舊，並作減損評估之調整分錄。
解法：100年初機器設備Ｎ＝3年
　　　機器設備折備＝[(成本-累折-減損)-殘值] / n
　　　機器設備減損評估
　　　(1)帳面價值＝1200,000
　　　(2)取低：（未減損之帳面價值1740,000）（市價1800,000）
　　　(3)＝(2)－(1)＝540,000減損迴轉利益
折舊　　　　　　　　        　770,000
　　累計折舊－房屋及建築　              320,000
　　累計折舊－機器設備　　              450,000
累計減損－機器設備　　        540,000
　　減損迴轉利益　　　                      540,000

6.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：備抵呆帳，T字帳。
　　　呆帳損失319,368

7.已知長期借款係公司於99年2月28日向土地銀行所借，年息4%，自借款滿兩年之日起分三年平均償還借款。每年8月31日及2月底由花旗銀行帳戶扣款利息費用(以月計息)。
解法：長期借款之原始成本＝長期借款＋一年或一營業週期內到期長期借款＝3,000,000
　　　計算9/1-12/31，共4個月的利息費用
利息費用　　　 40,000
　　應付利息　　         40,000


8.存貨盤點及期末淨變現價值。
解法：備抵存貨跌價   64,580。

10.採用權益法之投資係公司於98年4月1日投資於矽谷公司之長期股權投資持股比例30%，矽谷公司100年度之淨利為$1,780,000。請作採用權益法之投資相關之調整分錄。
採用權益法之投資　　　 　　　534,000
　　採用權益法認列利益之份額　　      534,000 (=1,780,000*30%*1年)




第四題：
1.認列員工酬勞$873,377及董監事酬勞$436,689。