§第７題§

台中公司在 100 年 10 月 31 日前其他相關資料如下：
1.普通股方面：普通股每股面額$10。6 月 1 日發放 10%股票股利，7 月 1 日以每股 15 元現金增資 20,000 股。
2.特別股方面：
(1)所有特別股及公司債均於 99 年之前發行，100 年中無變動。
(2)累積不可轉換特別股，股利率 8%，每股面額$50 流通在外 10,000 股，未積欠股利。
(3)6%累積可轉換特別股，按面額$100 發行，流通在外 10,000 股每股可換成普通股 2 股，特別股及認股權均符合權益工具之條件。
3.可轉換公司債，發行時該公司債的負債組成部分為面額：
(1)8%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外 400 張，每張可轉換成普通股 25 股，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息。發行時分攤至負債組成部分為$400,000、權益組成部分為$30,000。
(2)7%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外 500 張，每張可轉換成普通股 12 股，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息。發行時分攤至負債組成部分為$500,000、權益組成部分為$20,000。
(3)9%可轉換公司債，按面額$1,000 發行，流通在外 1,000 張，每張可轉成普通股 40 股，每年 1 月 1 日及 7 月 1 日付息。發行時分攤至負債組成部分為$1,000,000、權益組成部分為$80,000。


第二題：11 及 12 月份發生之交易事項如下，試根據下列交易事項登入傳票。(每一筆交易為一計分單位，每一筆交易可編傳票張數不限)

11月 1 日 公司因股價長期低迷為維護股東權益，本日由銀行存款以每股12元收回庫藏股票200,000股。
分錄：銀行存款　　　2,400,000
　　　　　庫藏股票　                 2,400,000

11月11日 宣告普通股現金股利每股1元及公司已發行之特別股現金股利。
解法：有陷阱，需扣除庫藏股票，現金股利1,800,000
分錄：累積盈虧　　1,900,000
　　　　　應付股利                1,900,000

11月15日 本日為普通股及特別股現金股利除息日。

11月16日 公司以每股13元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。
分錄：銀行存款　　　　　　　　　26,000
　　　　　庫藏股票                                       24,000
　　　　　資本公積－庫藏股票交易             2,000

11月30日 公司以每股11.5元再發行庫藏股票2,000股，款項存入銀行。
分錄：銀行存款　　　　　　　　　23,000
　　　資本公積－庫藏股票交易          1,000
　　　　　庫藏股票                                       24,000

11月30日 公司註銷剩餘庫藏股票。
分錄：普通股股本@10　　　　　　1,960,000
　　　資本公積－普通股溢價@2.5      490,000
　　　　　庫藏股票@12　　　　　                 2,352,000
　　　　　資本公積－庫藏股票交易                      98,000
   
12月 1 日 9%可轉換公司債，按面額$1,000發行，流通在外1,000張，每張可轉成普通股40股，每年1月1日及7月1日付息。其中500張本日轉換為普通股。
解法：先計算公司債利息500*1000*0.09*5/12=18,750
分錄：利息費用　　18,750
　　　　　應付利息           18,750
再處理轉換分錄：
　　　應付公司債　　   　　500,000
　　　應付利息　　　　   　  18,750
　　　資本公積－認股權   　  40,000
　　　　　普通股股本                        200,000
　　　　　資本公積－普通股溢價　358,750

12月 5 日 本日為普通股及特別股現金股利發放日，款項由銀行存款支付。


第三題：調整事項
1.公司呆帳之提列係按期末應收帳款餘額1%計提。
解法：呆帳　20,553

6.帳列機器設備為同一套購入設備，採年數合計法提列折舊，估計耐用年限5年，殘值為15,000 元。請提列機器設備之折舊。
解法：第1年*0.25+第2年*0.75=225,250折舊。

7.調整應付公司債利息。
解法：陷阱，沒有應付利息的科目。
分錄：利息費用　　 56,000
　　　　　應付費用　        56,000

8.台中公司持有供交易之金融資產12月31日之公允價值為$49,800,000。
分錄：透過損益按公允價值衡量之金融資產損失(E+)     　　　　　   200,000
　　　　　指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產評價調整(A-)　          200,000

9.存貨盤點




第四題：台中公司稅前會計淨利與申報所得稅之差異如下：
1.依所得稅法規定交際費列支限額為$132,000。
2.利息收入中有$150,000 為投資公債依法免稅。
3.存貨期末評價部分財務報表於本期認列費損，依稅法規定於銷售時申報減除。
4.持有供交易之金融資產為本年度期初購入，持有供交易之金融資產期末評價，財務報表上於本期認列費損或收益，依稅法規定於出售時申報。

除上列事項外，財務報表之認列基礎與稅法之規定無其他差異，期中曾暫繳預付所得稅，請依我國現行所得稅法稅率計算，作「本期所得稅費用」之調整分錄。
(1)請列印 100 年 12 月 31 日之綜合損益表。
(2)請將上述報表依「輸出用檔案」規定存檔於術科測試辦理單位所提供之隨身碟。

	公司會計				稅法會計	會計科目
－	交際費	530,400		＋	交際費限額132,000
＋	利息收入	150,000		－	公債利息免稅
＋	備抵存貨跌價回升(調10)	4,870		－	銷售時減除	遞延所得稅負債
－	透過損益之金融資產損失(調8)	200,000		＋	出售時申報	遞延所得稅資產

較容易錯的的：６,７,１０


12.利息保障倍數＝（稅前淨利＋利息費用）／利息費用